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企业纳税人可享受哪些税收协定待遇？
1.股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）限制税率及其执行
税收协定的股息、利息、特许权使用费（设备租赁费）条款，通常以设定限制税率的方式来限制东道国的征税权。限制税率一般比国内法的规定税率优惠，如内地与香港的税收安排对利息和特许权使用费的限制税率为7%。
2.政府全资拥有金融机构利息免税
我国与大部分国家和地区签订的税收协定都规定，对中央银行或完全由政府拥有的金融机构贷款而支付的利息在东道国免税，部分协定还将由政府全资拥有的金融机构担保或保险的贷款也包括在内。有些税收协定中对可享受免税的金融机构进行了列名，我国列名的金融机构一般包括：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、全国社会保障基金理事会、中国出口信用保险公司和中国投资有限责任公司。
3.常设机构构成
如果没有税收协定，根据各国国内法，通常而言，在东道国从事建筑、安装等活动，或者提供劳务，均应按照东道国国内法纳税。税收协定提高了东道国的征税门槛，规定上述活动只有在持续达一定时间的情况下，才构成在东道国的常设机构，在东道国就其取得的所得才负有纳税义务。
4.常设机构利润归属
我国大部分税收协定对于常设机构的利润归属通常规定：缔约国一方对缔约国另一方企业在其境内设立或构成的常设机构进行征税时，应仅以归属于该常设机构的利润为限。也就是说，常设机构的利润应按其履行的职能、使用的资产和承担的风险归属利润，不允许将项目、活动或服务产生的所有利润都归属于常设机构。
5.国际运输
我国签订的大多数税收协定对国际运输所得采取居民国独占征税权原则和总机构或实际管理机构所在国独占征税权原则。即两国对从事国际运输的对方国家企业从本国取得的所得互免所得税。此外，部分税收协定还规定两国对从事国际运输的对方国家企业互免间接税。
除了税收协定以外，我国对外签订的航空运输协定、海运协定等国际运输协定、文化交流协议等政府间协议中也有免税条款。如果东道国的征税行为涉嫌违反上述政府间协议，税务总局可以与对方主管当局协调。
6.非歧视待遇
按照税收协定规定，我国企业或其常设机构在税收协定缔约对方国家的税收负担应当等同于该国相同情况的居民企业，不应当受到歧视性待遇。如果我国企业或其常设机构在缔约对方纳税的税率更高或条件更苛刻，可向税务机关提出相互协商申请，由税务总局与对方税务局相互协商解决。需要注意的是，给予居民的个人扣除或减免税等优惠待遇不属于该条款的范围。
个人纳税人可享受哪些税收协定待遇？
个人除可以享受税收协定股息、利息、特许权使用费等条款的待遇外，我国对外签署的税收协定都规定了仅针对个人的相关条款。
1.受雇所得
中国个人在税收协定缔约对方国家从事受雇活动取得所得，如果同时满足三个条件，可在受雇劳务活动的发生国（即来源国）免税。这三个条件为：在受雇劳务发生国连续或累计停留不超过183天；报酬不是由具有来源国居民身份的雇主或代表该雇主支付的；报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地负担的。
2.教师和研究人员
我国在部分税收协定谈判早期为了引进先进的文化和人才，促进两国间的教育、科学、文化交流，在税收协定中列入了专门的教师和研究人员条款，规定东道国对于符合一定条件的教师和研究人员在一定期限内（通常为2年或3年）给予免税待遇。
3.学生
目前出国留学的学生越来越多，我国签署的税收协定中的学生条款对留学生提供了一定保护，即免税待遇。通常这一免税会有三个条件（以中国与A国协定为例）：
（1）中国学生去A国之前应是中国的税收居民；
（2）中国学生的免税所得应来源于A国以外；
（3）中国学生的免税所得应仅为维持其生活、教育或培训目的。大连市地税局在教育实践活动中，以纳税人需求为导向，坚持边查边改，确保整改效果。
积极建言献策，支持企业发展。大连市地税局从巩固和加快发展区域经济角度出发，向市委市政府呈报《关于促进大连商品交易所快速发展的调研报告》，建议从财政、税收、金融、土地、人才引进等方面给予大连商品交易所政策支持，提升在国际市场上的竞争力，发挥大连商品交易所对地方税收和财政收入增长的重要作用。市委市政府主要领导同志高度重视，市委书记唐军作出批示，市长李万才作出具体部署。
整合政策措施，助企业走出困境。针对小微企业发展困境，制定充分发挥税收职能作用积极促进小微企业健康发展的实施意见，整合20项税收政策法规，从政策上扶持小微企业发展；出台4项切实可行的措施，切实减轻小微企业负担；创新纳税服务方式，为小微企业发展开辟“绿色通道”。针对当前餐饮行业消费需求不旺、经营发展情况，制定进一步促进餐饮企业发展的实施意见，整合所有税收政策资源，制定12项促进餐饮业发展的具体措施，为餐饮业发展创造条件。市委市政府对此予以高度评价。
创新发票业务，方便纳税人申领。针对小微企业经营具有“灵活性”、“全时段”的特点，大连市地税局在“直通车”、“一站式”服务基础上，通过“智慧地税”建设，专门研发发票“网上申领、邮政配送”征管软件并组织实施，纳税人可以随时通过纳税端办税平台发票管理系统，向地税机关申领发票，经审核同意后由邮政部门配送发票。税户领取发票的实效性得到极大提高。目前在发票申领上，共有“直接窗口领取”、“网上申领、邮政配送”和“网上预约、窗口领取”3种方式供税户选择。
简化办税程序，提升办税效率。针对办税环节不统一、纳税服务窗口人员办税效率较低等问题。大连市地税局从简化办税程序入手，着力推进办税资料标准化建设。目前正在梳理300余项涉税业务，并广泛征求意见。同时，组织440人参加纳税服务窗口人员业务考试，以及1500人参加全系统3个系列5大类税收业务和信息化应用技能专业考试，进一步提高服务税户的能力。
开展建章立制，强化绩效考核。从强化机关行政管理入手，完善相关管理制度。制定《干部休假管理制度》、《明察暗访检查标准》、《办税服务厅应急处置预案》、《日常管理考核办法》等制度，推进行政管理制度化和规范化。市局组成作风纪律监督检查小组，每月不定期对机关和基层局、以及偏远税务所开展作风纪律随机检查，并按月通报，严格整风肃纪。
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released February 18, 2015
日前，国家税务总局发出《关于创新税务行政审批方式提升办税服务效能的意见》，要求全国各级税务部门进一步推进税务部门职能转变，创新税务行政审批方式，提升办税服务效能。
近年来，按照党中央、国务院的要求和部署，税务部门积极推进服务型税务机关建设，深化税务行政审批制度改革，审批程序得到简化，审批行为逐步规范，行政审批的监督制约机制初步建立，办税服务持续优化，纳税人满意度和税法遵从度逐步提升。但是，当前税务行政审批还存在环节较多、多头受理、权力监督制约不到位等问题，在一定程度上制约了办税服务效能的充分发挥。
税务总局要求各级税务部门充分认识创新税务行政审批方式、提升办税服务效能的重要性和必要性，切实增强责任感和紧迫感。要以减轻纳税人的办税负担为出发点，以落实办税服务制度为抓手，以强化对税务行政审批权的监督检查为保障，以推行绩效管理为手段，以先进的信息化手段为支撑，不断创新行政审批方式，提升办税服务效能。
便利--审批事项集中到办税服务厅。税务总局要求各地税务机关把实现审批事项办税服务厅集中受理作为深化税收征管改革的重要举措。对由纳税人发起的审批事项，按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求执行，避免纳税人“多头跑”的现象，杜绝税务人员执法过程中的随意性。
同时，要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目，不得增加行政审批环节和涉税资料，严格规范非许可审批。对于即办事项，实现窗口审批；对于转办事项，要进一步优化流转环节，缩短办结时限，提高办理效率；对于法律、行政法规明确规定需要实地核查的事项，在受理完毕后，要即时转至核查部门调查，并由办税服务厅告知纳税人审批结果。
快捷--推进网上审批。税务总局要求各地税务机关充分利用先进的信息技术，在提供网上表单下载、操作指南和文书预审的基础上，在确保信息安全和法律许可的前提下，逐步实现税务行政审批事项的网上办理。有条件的地区，应充分借助金税三期纳税服务平台等信息化手段，逐步实现网上审批。要统一操作流程和办结时限；要根据税务部门公开的审批事项列表逐一比对，对于即办事项，逐步实现网上办结；对于转办事项，进行网上审批、预审或电子文书受理；对于法律、行政法规明确规定需要实地核查的事项，核查完毕后，通过网上向纳税人告知审批结果。
监督--推行“阳光审批”。税务总局要求各地税务机关，通过办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线等多种渠道，依纳税人申请，公开审批事项的审批权限、办结时限、流转环节、表证单书、附列资料等，并将审批结果等信息通过多种方式向纳税人主动推送，实现涉税审批事项办理进度网上查询。要履行一次性告知制度，对于纳税人提供资料不完整、表证单书填写不正确的情况，应当一次性告知纳税人补正。进一步畅通投诉举报渠道，及时受理纳税人的投诉，将审批过程置于纳税人监督之下。国家税务总局召开党组扩大会议，传达学习中央经济工作会议和中央城镇化工作会议精神。国家税务总局党组书记、局长王军主持会议，局领导、总局机关各单位主要负责同志参加会议。
会议指出，中央经济工作会议是在党的十八届三中全会部署全面深化改革的背景下，促进明年经济持续健康发展的一次重要会议。会议明确提出明年经济工作“稳中求进、改革创新”的核心要求，对于我们坚定信心，凝聚力量，全面深化改革，具有十分重要的意义。中央城镇化工作会议是改革开放以来中央召开的第一次城镇化工作会议，在我国现代化进程中具有标志性意义。习近平总书记、李克强总理在会议上的重要讲话，高屋建瓴，内涵丰富，对于我们进一步统一思想、认清形势、把握大局、明确方向具有重要指导意义。税务系统要切实把思想和行动统一到会议精神上来，按照习近平总书记、李克强总理的重要讲话精神努力推动税收事业发展，乘改革东风行稳致远。
王军强调，要以会议精神为指导，扎实做好当前和今后一个时期的各项税收工作。一是按照中央经济工作会议要求谋划好明年税收工作。要紧紧围绕中央经济工作会议重要部署，筹备好全国税务工作会议，认真谋划明年税收改革发展工作。二是做好明年税制改革工作。按照十八届三中全会和中央经济工作会议要求，区分情况，分类推进，统筹做好税制改革工作。特别是明年1月1日起要实施铁路运输和邮政业营改增试点等重大税制改革。要实行“倒计时”，逐项检查征管、技术等方面准备情况，确保顺利启动。三是抓紧研究有关税收政策措施，积极支持城镇化发展。
